Оподаткування виграшу в казино — доволі складне питання, на яке ми можемо знайти відповідь у Законі України «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор» та безпосередньо в Податковому кодексі України. У ЗУ «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор» міститься безпосереднє визначення основних термінів, як-то: «виграш» («приз)» або «ставка», а в ПКУ встановлені ставки та механізм справлення відповідних податків.
 |
Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! |
У ст. 18 вказаного Закону визначені вимоги до гравця, а також до тих осіб, які не можуть бути гравцями. Так, гравцем може бути виключно фізична особа, якій на дату участі у грі виповнився 21 рік. Організаторам азартних ігор заборонено приймати ставки та виплачувати (видавати) виграші (призи) в азартній грі особам молодше 21 року.
Гравцями не можуть бути:
- недієздатні та обмежено дієздатні особи;
- особи, які не досягли 21-річного віку;
- особи, які відповідно до законодавства мають відповідні обмеження;
- особи, які перебувають у стані наркотичного чи алкогольного сп’яніння;
- особи, визнані організатором азартних ігор небажаними;
- особи, внесені до Реєстру осіб, яким обмежено доступ до гральних закладів та/або участь в азартних іграх.
Окрім вказаних обмежень, Закон України «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор» містить положення щодо того, кому забороняється брати участь в азартних іграх (наприклад, заборона розповсюджується на осіб, які можуть мати інформацію про результат азартної гри), а також яких осіб не допускають до участі в азартних іграх (такими особами, зокрема, є обмежено дієздатні та недієздатні особи).
Також важливим положенням вказаного Закону є те, що якщо особа, незважаючи на встановлену цим Законом, правилами участі в азартній грі заборону, взяла участь в азартній грі, такий договір про участь в азартній грі, укладений між організатором азартної гри і такою особою, є нікчемним. Виплата (видача) виграшів (призів) за нікчемними договорами не здійснюється. У разі, якщо організатором азартних ігор здійснено виплату (видачу) виграшу (призу) цій особі, така виплата (видача) виграшу (призу) підлягає поверненню організатору азартних ігор у повному обсязі у строки, повідомлені такій особі організатором азартних ігор. Тобто якщо вам не виповнився 21 рік, але ви взяли участь у онлайн-грі, то виплату ви не отримаєте.
Як це відбувається на практиці:
- Ви реєструєтесь на сайті онлайн-казино. При цьому на етапі реєстрації у вас не вимагають надання жодних документів, ви лише маєте заповнити певні реєстраційні форми з такими полями: ПІБ, електронна адреса, телефон та інше. Більшість онлайн-казино дозволяють зробити лише одну реєстрацію. Якщо ви будете намагатися зареєструватися вдруге, вас забанять і, найімовірніше, назавжди.
- Поповнюєте свій акаунт, починаєте грати і виграєте кругленьку суму.
- Виводите грошові кошти собі на гаманець. І ось на цьому етапі у вас попросять документи для того, щоб вас верифікувати.
Відповідно до приписів Податкового кодексу України, доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України, її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі у вигляді виграшів, призів (пп. «е» пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПК України).
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV ПК України, відповідно до пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку є фізичні особи-резиденти. Згідно з пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 ПК України об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються доходи у вигляді виграшів, призів (пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 Кодексу). Порядок оподаткування виграшів і призів визначено п. 170.6 ст. 170 ПК України, відповідно до пп. 170.6.1 якого податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею чи в інші розіграші, у букмекерському парі, у парі тоталізатора, призів та виграшів у грошовій формі, одержаних за перемогу та/ або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).
При цьому оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому цим Кодексом для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування, за ставкою, визначеною в абз. 1 п. 167.1 ст. 167 Кодексу (пп. 170.6.3 п. 170.6 ст. 170 Кодексу). Відповідна ставка становить 18%. Під час нарахування (виплати) доходів у вигляді виграшів у лотерею або в інших розіграшах, які передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розіграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв’язку з отриманням такого доходу (пп. 170.6.4 п. 170.6 ст. 170 Кодексу).
Доходи, зазначені у п. 170.6 ст. 170 Кодексу, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок (пп. 170.6.5 п. 170.6 ст. 170 Кодексу). Підсумовуючи викладене вище, якщо ви виграли 100 грн, то вам надійде 82 грн вже за вирахуванням податків. Слід також зазначити, що вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК України). Ставка військового збору становить 1,5% об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК України (пп. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК України). За таких обставин від 82 грн виграшу необхідно буде відняти ще 1,5 грн (1,5% військового збору від суми виграшу в 100 грн), тож на руки отримаємо 80 грн 50 коп. Враховуючи зазначене, дохід у вигляді виграшу в азартній грі в казино в інтернеті оподатковується податком на доходи фізичних осіб (18%) і військовим збором (1,5%) на загальних підставах, тобто об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором є однаковим для кожного з платежів.
Згідно зі ст. 1 Закону України «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор»:
- виграш (приз) — це кошти, майно, майнові права, що підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру відповідно до оприлюднених правил проведення такої азартної гри;
- виплата — це фінансова операція з виплати (повернення) гравцю зробленої ним ставки у парі у випадках, передбачених правилами проведення парі (букмекерського парі чи парі тоталізатора);
- ставка — це грошові кошти або ігровий замінник гривні, що передаються гравцем організатору азартної гри, є умовою участі в азартній грі та виходячи з розміру якої відповідно до правил такої азартної гри визначається розмір виграшу (призу).