Запровадження воєнного стану давало підстави для податкових пом’якшень для ФОПів, проте в 2025 році більшість з них скасовано. Це і не дивно, адже економіка України і раніше була не в найкращому стані, а воєнні дії взагалі виснажили її, не дивлячись на міжнародну фінансову підтримку. У зв’язку з цим потрібно знаходити шляхи для поповнення державного бюджету і робиться це насамперед за рахунок бізнесу. Що ж змінилось в контексті податкових навантажень для ФОП розглянемо нижче.
 |
Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! |
З 2025 року підприємцям знову доведеться обов’язково сплачувати ЄСВ за себе. Пов’язано це з призупиненням дії Закону, який дозволяв підприємцям з 1 березня 2022 року до завершення війни, а також протягом наступних 12 місяців, не нараховувати, не обчислювати і не сплачувати ЄСВ за себе.
Також запровадження сплати військового збору. На час воєнного стану для ФОПів I, II та IV груп єдиного податку вводиться військовий збір у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої станом на 1 січня. Для ФОПів III групи єдиного податку військовий збір становитиме 1% від доходу.
Для зручності розділю по групам і сумам розміри сплати податків:
ФОП І групи:
- Єдиний податок: 302,80 грн (10% від прожиткового мінімуму — 3 028 грн).
- Військовий збір: 800 грн (10% від мінімальної заробітної плати — 8 000 грн).
- Мінімальний ЄСВ: 1 760 грн (22% від мінімальної заробітної плати).
- Загальна сума податків: 2 862,80 грн.
ФОП ІІ групи:
- Єдиний податок: 1 600 грн.
- Військовий збір: 800 грн (10% від мінімальної заробітної плати — 8 000 грн).
- Мінімальний ЄСВ: 1 760 грн (22% від мінімальної заробітної плати).
- Загальна сума податків: 4 160 грн.
ФОП ІІІ групи:
- Єдиний податок:
- 3% з ПДВ.
- 5% без ПДВ.
- Військовий збір: 1% від доходу.
- Мінімальний ЄСВ: 1 760 грн (22% від мінімальної заробітної плати).
ФОП IV групи:
- Ставка єдиного податку: залежить від категорії земель та їх розміщення.
- Військовий збір: 800 грн (10% від мінімальної заробітної плати — 8 000 грн).
- Мінімальний ЄСВ: 1 760 грн (22% від мінімальної заробітної плати).
ФОПи на загальній системі:
- ЄСВ: не менше мінімального розміру — 1 760 грн.
- Максимальна база для ЄСВ: 20 мінімальних заробітних плат (160 000 грн).
- Військовий збір: 5%.
- ПДФО: 18%.
Проте продовжують діяти окремі норми, що дозволяють ФОПам не сплачувати ЄСВ «за себе» у 2025 році: це стосується ФОПів, що мають основне місце роботи, якщо роботодавець сплатив за них хоча б мінімальний страховий внесок за місяць звітного періоду.
Також не сплачуватимуть ЄСВ за себе ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю, ФОПи, що займаються незалежною професійною діяльністю і отримують соціальну допомогу.
Якщо в певному місяці або навіть році оподаткованого ПДФО та військового збору чистого доходу самозайнятої особи не буде, то вона має право не визначати базу на рахуванні ЄСВ, а отже і не платити ЄСВ за такий період.
Ліміт доходу встановлюється виходячи з розміру мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня поточного року та протягом року не змінюється (навіть, якщо змінюється розмір мінімальної зарплати) та у 2025 році становить:
- для 1 групи — 1 336 000 грн (167 розмірів мінімальної зарплати);
- для 2 групи — 6 672 000 грн (834 розмірів мінімальної зарплати);
- для 3 групи — 9 336 000 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати).
Змінились і правила подачі звітності. З 2025 року для всіх податкових агентів, включаючи юридичних осіб та ФОП, які виплачують доходи фізичним особам, змінено порядок подання податкової звітності. Податковий розрахунок з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та єдиного соціального внеску (ЄСВ) тепер подається щомісяця, а не щоквартально. Звіти необхідно подавати до 20 числа місяця, наступного за звітним.
У 2025 році для ФОПів передбачені такі штрафи за порушення законодавства:
Відсутність безготівкового розрахунку (POS-терміналу) у точці продажу — від 1 700 до 17 тис. грн, плюс 8 500 грн штрафу від Держпродспоживслужби.
Ігнорування запиту податкової (відмова у наданні інформації чи документів) — 8 тис. грн, що відповідає мінімальній зарплаті станом на 1 січня.
Недотримання правил працевлаштування — від 8 500 до 34 тис. грн.
Провадження підприємницької діяльності без реєстрації ФОП — від 17 тис. до 85 тис. грн.
Використання неоформленої найманої праці — від 80 тис. до 240 тис. грн за кожного працівника (штраф збільшується при повторному порушенні).
Відмова у допуску інспектора праці до перевірки — 128 тис. грн.
Використання фіскальних чеків застарілої форми — штраф у розмірі 100% від суми, зазначеної у документі (з 1 березня діє нова форма чека).
Відсутність реєстратора розрахункових операцій (РРО) — 100% вартості реалізованих без нього товарів (при повторному порушенні — 150%).
Спроба заощадити на встановленні РРО або легальному працевлаштуванні працівників може в підсумку обернутися значно більшими витратами на штрафи, ніж на сплату податків.
Нові податкові правила вимагають від підприємців постійного контролю змін та швидкого реагування, щоб не зазнати збитків у вигляді сплати штрафів, враховуючи, що повторне порушення тягне за собою збільшення його суми.
Про авторку: Ірина Козуненко
"RELIANCE"
адвокат, юрист практики вирішення судових спорів
член Миколаївської обласної організації Союзу юристів України
член Асоціації правників України