З 2022 року в Україні діє Закон, який має стимулювати розвиток цифрової економіки. Він надає ІТ-компаніям змогу скористатися перевагами правового режиму Дія Сіті. Для цього IT-компанія має стати резидентом Дія.City. Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини.
Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! У зв’язку з цим постає питання: Чи варто ІТ-компанії бути резидентом Дія.City? Тому поговорімо про: За яких умов ІТ-компанія може стати резидентом Дія.City? Які переваги та недоліки має режим Дія.City? Коли резиденту Дія.City варто сплачувати податок на прибуток? Коли резиденту Дія.City доцільно стати платником податку на виведений капітал? За яких умов ІТ-компанія може стати резидентом Дія.City ? Щоб стати резидентом Дія.City , ваша компанія має відповідати таким критеріям: Вона має здійснювати діяльність у сфері ІТ, зокрема, комп’ютерне програмування, консультування з питань інформатизації, діяльність із керування комп’ютерним устаткуванням, видання комп’ютерних ігор та іншого програмного забезпечення, освітню діяльність у галузі інформаційних технологій, надавати послуги, пов’язані з обігом віртуальних активів, тощо. Частка доходу від продажу вище зазначених ІТ-послуг має бути не нижче ніж 90 % від суми загального доходу. Цей критерій має бути виконаний за результатами перших трьох місяців діяльності компанії після її реєстрації резидентом Дія.City та за результатами кожного року. Середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів (це особлива форма залучення фахівців на підставі спеціального цивільно-правового договору — гіг-контракту) має бути не менше ніж дев’ять осіб. Розмір середньомісячної винагороди працівників компанії та гіг-спеціалістів має бути не нижче, ніж 1200 євро (йдеться про гривневий еквівалент цієї суми). Які переваги надає ІТ-компанії режим Дія.City? ІТ-компанія, яка стане резидентом Дія.City, має такі переваги: Виплати фахівцю, з яким укладений гіг-контракт або трудовий договір, оподатковують ПДФО за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5 %. За умови, що їх розмір не перевищуватиме еквівалент 240 000 євро на рік. Водночас компанія сплачує ЄСВ з мінімальної заробітної плати. Тобто доходи такого фахівця оподатковують майже на одному рівні з доходами ФОП на єдиному податку 3 групи. Власник компанії має змогу одержувати легальний дохід з низьким податковим навантаженням. Наприклад, у вигляді заробітної плати, якщо він буде працевлаштований у компанії. Компанія має змогу залучати гіг-спеціалістів без жодних ризиків щодо визнання відносин із ними трудовими. Законодавство про Дія.City містить низку застережень, які унеможливлюють визнання гіг-контрактів трудовими договорами. Компанія — резидент Дія.City має змогу укладати NDA та Non-Compete угоди. Ці угоди можна укладати з працівниками, гіг-спеціалістами та ФОПами, залученими до проєктів компанії. Також компанії — резиденти Дія Сіті можуть укладати подібні угоди між собою. Резиденти Дія.City мають змогу застосовувати опціони для персоналу. Окремою перевагою режиму Дія.City є стійкість до змін у законодавстві. Умови ведення бізнесу резидентами Дія.City не можуть бути погіршені протягом 25 років. Принаймні така гарантія міститься в законі. IT-компанія, яка стала резидентом Дія.City, може обрати один із доступних варіантів оподаткування: бути платником податку на прибуток та сплачувати цей податок на загальних підставах за ставкою 18 %; стати платником податку на прибуток на особливих умовах та сплачувати так званий «податок на виведений капітал». Якщо компанія стане платником податку на виведений капітал, то її прибуток залишається в її розпорядженні та його не оподатковують. Компанія сплачує податок за ставкою 9% лише під час виплати дивідендів та інших виплат, передбачених законодавством. Власник компанії — платника на виведений капітал не сплачує ПДФО та військовий збір під час одержання дивідендів, якщо їх виплачують не частіше ніж 1 раз на 2 роки. Якщо ж компанія виплачуватиме дивіденди частіше, то власник сплачуватиме ще ПДФО за ставкою 9 % та військовий збір за ставкою 1,5 %. Які недоліки має режим Дія.City? Поряд із перевагами, режим Дія.City має кілька недоліків. Вони не є критичними, але їх треба враховувати. Такими недоліками є: Потреба жорсткого дотримання вимог законодавства для резидентів Дія.City. Якщо це не робити, то компанія може втратити статус резидента Дія.City або пільги зі сплати податків. Обмеження щодо здійснення деяких операцій. Йдеться про резидентів Дія.City, які сплачують податок на виведений капітал. Здійснення таких операцій призводить до сплати додаткових податків. Брак усталеної судової практики. Дія.City це порівняно новий правовий режим. До того, як буде сформована судова практика, бізнес та податкова можуть неоднаково тлумачити положення законодавства про Дія.City. Це може призвести до судових втрат. Потреба проводити щорічний аудит. Компанія — резидент Дія.City має надавати звіт про відповідність усім вимогам. Вона має це робити за підсумками перших трьох місяців, а потім щороку. Кожен звіт має бути підтверджений незалежним висновком аудитора. Порівняно складний документообіг. Компанія має вести повний документообіг, передбачений українським законодавством. Це може призвести до додаткових витрат на бухгалтерське обслуговування. Розрахунки із залученим персоналом і виплати власникам мають бути в гривні. Потреба проводити розрахунки здебільшого в гривні може призвести до втрат на курсових різницях. Брак пільг зі сплати податку на додану вартість. Резидент — Дія.City сплачує податок на додану вартість за загальними правилами. Тому для компаній, орієнтованих на український ринок, перехід на режим Дія.City може бути невигідним. Коли резиденту Дія.City варто сплачувати податок на прибуток? Компанія - резидент Дія.City на загальній системі оподаткування може стати у пригоді: порівняно невеликим ІТ-компаніям; ІТ-компаніям із невисоким рівнем прибутковості; ІТ-компаніям, дохід яких можна регулювати. Наприклад, якщо такі компанії надають послуги здебільшого материнській іноземній компанії. Тобто йдеться про випадки, коли прибуток компанії можливо оптимізувати через зниження доходу або за рахунок додаткових витрат. Такими витратами можуть бути, зокрема, виплати власникам за трудовими договорами чи гіг-контрактами. Коли резиденту Дія.City варто стати платником податку на виведений капітал? Податок на виведений капітал задуманий у такий спосіб, щоб вивід грошей із бізнесу був максимально затратним для платника податку на особливих умовах. Для цього запровадили податок за ставкою 9%, зокрема на такі операції: виплата дивідендів; виплата власникові компанії у зв’язку з ліквідацією компанії, виходом зі складу учасників тощо; виплати в межах договорів про спільну діяльність; виплати відсотків, комісій, винагород, відшкодувань тощо; безоплатна передача майна, послуг, робіт; надання та повернення фінансової допомоги; передача майна (виконання робіт, надання послуг) окремим особам; виплата роялті; переказ коштів на свої іноземні рахунки; виплати платникам єдиного податку; окремі інвестиції. Якщо компанія здійснює вище перелічені виплати та операції на користь осіб, які не є резидентами Дія.City, здебільшого треба буде сплатити податок за ставкою 9% від суми виплати або вартості операції. Це може суттєво ускладнювати ведення бізнесу. Тому перехід на сплату податку на виведений капітал може бути доцільним у таких випадках: коли компанія планує реінвестувати майже весь одержаний прибуток в основні фонди. Однак потребу в цьому мають не всі ІТ компанії. Лише ті, які використовують велику кількість обладнання. Наприклад, дата- центри; якщо в компанії є надлишок прибутку, який не вдається оптимізувати в інший спосіб. Водночас, якщо кошти будуть зосереджені на рахунках української компанії, то через нестабільну економічну ситуації, зумовлену війною, існує ризик втрати цих коштів. Тому треба буде мінімізувати цей ризик, а також вирішити проблему знецінення грошових коштів через інфляцію. Отже, компанія резидент Дія.City це доволі зручний інструмент для структурування ІТ бізнесу. Якщо ви розглядаєте відкриття ІТ-компанії — резидента Дія.City або перехід на цей режим, то треба виходити з таких міркувань: вам найімовірніше не варто це робити, якщо ваш бізнес має надприбуток, який складно оптимізувати в Україні. В цьому разі варто розглянути відкриття іноземної компанії. Через ризики, зумовлені війною, тримати гроші за кордоном безпечніше. Вам найімовірніше підійде компанія Дія.City на загальній системі оподаткування, якщо у вас порівняно невелика ІТ-компанія або її прибутковість невисока. Компанія Дія.City може бути включена до структури вашого бізнесу як доповнення до іноземної компанії. Наприклад, для впорядкування відносин із персоналом, який перебуває в Україні. Вам може стати в пригоді компанія Дія.City — платник податку на виведений капітал, якщо ви планує активно реінвестувати майже весь одержаний прибуток.
29 серпня 2024, 18:50