Питання оподаткування криптовалютних операцій піднімається українськими чиновниками досить часто. І чим вищий курс основної криптовалюти Bitcoin до долара США, тим частіше. Проте фінального рішення у вигляді нормативного документа, який повною мірою відобразив би усі процеси у цій сфері, досі немає. А отже, питання: що ми маємо станом на сьогодні?
 |
Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! |
У грудні 2020 р. Верховна Рада ухвалила у першому читанні законопроєкт № 3637 «Про віртуальні активи», який визначає правовий статус усіх віртуальних активів, включаючи криптовалюти. Зареєстровано також законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо оподаткування операцій з криптоактивами», який цікавить нас більше через актуальність питання. Цей законопроєкт пропонує:
- звільнити від ПДВ операції з криптоактивами;
- об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств встановити прибуток від операцій з криптоактивами, який визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податків від продажу криптоактивів, та витратами, пов’язаними з їх придбанням або майнінгом;
- базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб встановити інвестиційний прибуток від операцій з криптоактивами, який оподатковується за ставкою 5% (протягом 5 років).
З початку 2020 р. цей законопроєкт знаходиться на доопрацюванні у Комітеті з питань фінансів, податкової та митної політики, та поки жодної інформації щодо його руху немає.
Податковий кодекс України передбачає обов’язок платника податків подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Незважаючи на те, що стосовно операцій з криптоактивами правозастосовна практика ще не склалася, інтерес податківців до цього питання присутній. Так, в індивідуальній податковій консультації від 30.11.2020 р. № 4907/ІПК/99-00-04-04-02-09 ДПС України зазначила: «Порядок визначення бази оподаткування податком встановлений ст. 164 Кодексу, п. 164.1 якого передбачено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід з урахуванням особливостей, визначених розділом IV Кодексу. При цьому загальний оподатковуваний дохід — це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податків протягом звітного податкового періоду. Водночас перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, визначено ст. 165 Кодексу. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому ст. 168 Кодексу, за ставкою 1,5% об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою) (пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
Разом з тим зауважуємо, що згідно зі ст. 99 Конституції України та ст. 192 ЦКУ, законним платіжним засобом, обов’язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території нашої країни, є грошова одиниця України — гривня. Іноземна валюта може використовуватися в Україні у випадках і в порядку, встановлених законом. На сьогодні криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні, зокрема відсутня нормативна база для її класифікації та регулювання операцій з нею».
Таким чином, бачимо, що ДПС України не посилається на жодну спеціальну норму, а керується загальними засадами оподаткування доходів платників. Тобто дохід, на думку податківців, отриманий від продажу криптовалюти, оподатковується за загальними правилами — за ставкою 18% податку і 1,5% військового збору. У свою чергу, оподатковуваним доходом є вся сума коштів, отриманих у результаті продажу криптовалюти, а не позитивна різниця між сумою придбання криптоактиву та сумою його продажу, як це притаманно оподаткуванню інвестиційного прибутку.
Проте податківці зазначають, що у Верховній Раді зареєстровані відповідні законопроєкти, які покликані врегулювати правовідносини щодо обігу, зберігання, володіння, використання та проведення операцій за допомогою криптовалюти в Україні, а також визначити загальні принципи функціонування та правового регулювання ринку віртуальних активів в Україні. Втім, жоден законопроєкт, про які йде мова у податковій консультації, станом на сьогодні не прийнятий, і ніхто не гарантує швидкого їх доопрацювання та фінального прийняття.
З впевненістю можемо сказати, що для того, щоб врегулювати механізм функціонування криптоактивів та їх оподаткування на території України, треба докласти колосальних зусиль. На це потрібно чимало часу. Безумовно, щоб створити справді дієву законодавчу платформу, необхідно мати досвід у цій справі або, щонайменше, запозичити його у країн, де це питання врегульоване більшою мірою, ніж в Україні.
Те, що криптовалюта — це гроші майбутнього, ми можемо чути й бачити досить часто, а механізм регулювання обігу та оподаткування такого віртуального активу — це також приманка для інвесторів, яка має саме приваблювати їх, а не змушувати обходити стороною через несприятливі умови та неефективний механізм контролю.