26 липня 2023 року Президент України Володимир Зеленський своїм підписом завершив піврічну сагу з податковою реформою: законопроєкт № 8401 став Законом України № 3219–IX і встиг набрати чинності 01 серпня 2023 року.
 |
Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! |
Однією з найголовніших змін стало часткове скасування мораторію на податкові перевірки. Тож кому варто готуватися до візиту податківців та по які важливі новели варто знати підприємцям — розібрала Альона Москаленко, адвокат податкової практики MK Legal Service.
Мораторій на документальні позапланові перевірки частково знімають
З 01 серпня 2023 року податківці зможуть проводити такі документальні позапланові перевірки:
1) на звернення платника податків;
2) з підстав, визначених:
- пп. 78.1.1 ПКУ, проте лише у частині документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у т. ч. постійні представництва;
- платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги);
- пп. 78.1.2 ПКУ у частині контролю за трансфертним ціноутворенням;
- пп. 78.1.5 ПКУ у разі подання заперечення до акта перевірки чи скарги на рішення ДПС, де вимагається повний або частковий перегляд результатів перевірки;
- пп. 78.1.7 ПКУ у разі реорганізації платника податків;
- пп. 78.1.8 ПКУ, якщо заявлено відшкодування ПДВ на суму понад 100 тис. грн.;
- пп. 78.1.9 ПКУ, якщо подано скаргу на покупця щодо ненадання ПН чи ненадання акцизної накладної;
- пп. 78.1.12 ПКУ щодо перевірок податковим органом вищого рівня;
- пп. 78.1.14 – 78.1.16 ПКУ щодо операцій за принципом «витягнутої руки» чи участі у міжнародній групі компаній;
- пп. 78.1.21 ПКУ у разі отримання інформації від міжнародних органів щодо порушень податкового законодавства;
- пп. 78.1.22 ПКУ у разі ведення нерезидентом госпдіяльності через постійне представництво без постановки на податковий облік
3) документальні позапланові перевірки платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження імпортного товару та/або валютної виручки за експортом.
Окремо варто звернути увагу на відновлення перевірок, які були розпочаті до 24 лютого 2022 року та згодом були зупинені через запровадження воєнного стану — такі перевірки продовжуються з 01 серпня 2023 року на невикористаний строк. Відтак податківці мають за час, що залишився на проведення перевірки, уже з 01 серпня:
- або завершити перевірку;
- або прийняти наказ про її продовження.
Втім, це не стосується документальних позапланових перевірок, для яких встановлено мораторій за пп. 69.2-1 підрозд. 10 розд. XX ПК України.
Важливий момент: загалом мораторій на проведення документальних перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ зберігається, такі перевірки поки що проводити не будуть.
Але й тут є винятки податківці — перевірятимуть ці питання в таких випадках:
1) ФОП або юридична особа припиняє підприємницьку діяльність;
2) платник податків звернувся самостійно про проведення перевірки;
3) підприємець працює в одній з уже згаданих сфер:
- виробництва або реалізації підакцизної продукції;
- організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
- надання фінансових, платіжних послуг.
Відновлюються й документальні перевірки правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ, щодо документальних перевірок, які були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, крім перевірок, для яких встановлено мораторій, поновлюються на невикористаний строк.
Планові перевірки повертаються… але не до всіх
Під прицілом будуть виключно такі три сфери бізнесу:
- виробництво або реалізація підакцизної продукції;
- організація та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
- надання фінансових і платіжних послуг.
До таких бізнесів застосовуватимуть особливі правила планових перевірок:
1) ДПС може вносити зміни до плану-графіка щомісячно з урахуванням форс-мажорних обставин, обставин непереборної сили, наявності/відсутності безпечних умов для проведення перевірок, які визначені п.п. 69.21 п. 69.2 підрозд. 10 розд. XX ПК України, до яких зможе вносити зміни без обмежень до останнього числа місяця, у якому було затверджено оновлений план-графік;
2) інспектори зможуть прийти на документальні планові перевірки не раніше, ніж через 30 календарних днів після останньої зміни плану-графіка;
3) підприємців повинні попередити (надіслати або вручити) не пізніше, ніж за 10 календарних днів до початку перевірки та надіслати копію наказу про її призначення та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.
Тож наша порада таким підприємцям:
1) зверніться до податкових юристів і консультантів, щоби провести повний аудит і вчасно виправити недоліки;
2) щомісяця перевіряйте плани-графіки на сайті ДПС, щоб вчасно дізнатися про візит інспекторів.
Усі інші бізнеси можуть тимчасово видихнути: до вас із плановими перевірками поки що не прийдуть.
Податкові пільги для підприємців
На тлі відновлення перевірок законодавці дещо спростили окремі моменти для платників податків.
По-перше, у вас з’явилася можливість уникнути штрафних санкцій та пені за результатами перевірки.
Для цього одночасно мають діяти такі умови:
1) перевірка розпочалася або продовжилася після 01 серпня 2023 року та була завершена до припинення/скасування дії воєнного стану;
2) ви не здійснюєте адміністративне/судове оскарження прийнятого за результатами перевірки податкового повідомлення рішення;
3) ви сплачуєте податкові зобов’язання в повному обсязі впродовж 30 днів із дня отримання податкового повідомлення-рішення.
Важливий момент: подавати заперечення на акт перевірки можна, це не відбирає у вас право на таку своєрідну пільгу.
По-друге, влада звільнила підприємців від відповідальності за порушення вимог щодо застосування РРО. Тобто вас не покарають за порушення, вчинені не лише під час воєнного стану, а й у період із 01 січня 2022 року по 01 жовтня 2023 року.
Винятки:
1) продаж підакцизних товарів;
2) купівля чи продаж іноземної валюти
3) ведення грального бізнесу.
По-третє, вводиться додаткова норма, яка звільняє від сплати штрафних санкцій платника податків, якщо він із 01 серпня 2023 року та до припинення дії воєнного стану самостійно виправить помилки, через які податкові зобов’язання були занижені.
Скасування спецгрупи 2%
Однією з найгучніших новин, пов’язаних із податковою реформу, стало скасування спеціальної групи з 2% єдиного податку.
Якою буде доля підприємців, які перебувають на цій групі:
- платник 2% ЄП матиме право подати заяву про відмову від застосування 2% ЄП та вказати, на яку систему оподаткування він бажає перейти;
- без подання такої заяви, а також, якщо в заяві платник не вкаже бажану систему, платник 2% ЄП автоматично переводитиметься на систему, на якій перебував до обрання 2% ЄП;
- новостворені суб’єкти господарювання, тобто ті підприємці, які з дня державної реєстрації обрали 2% ЄП, автоматично вважатимуться платниками ЄП третьої групи зі ставкою 5%;
- якщо до переходу на спецгрупу підприємці були платниками ПДВ, їхні права та обов’язки та відповідна реєстрація платником ПДВ будуть відновлені
- платники, які у 2023 році перейшли з 2% ЄП на загальну систему, отримають право перейти повторно у 2023 році на спрощену систему за своїм вибором шляхом подання заяви. Водночас у разі подання заяви до 01 вересня 2023 року такий платник вважатиметься платником ЄП із 01 серпня 2023 року.