Метою цієї статті є ознайомлення читача з нюансами / перевагами системи оподаткування Мальти (для юридичних осіб). Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини.
Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! А також — спробуємо відповісти на два запитання: Як саме мальтійська юрисдикція може бути корисною для українців (міжнародне структурування)? Чому це вигідно? Які саме кроки були здійснені Мальтою для вирішення своїх економічних проблем? Які ідеї може запозичити у Мальти наша держава? Отже, поїхали… Податкова система Мальти — дуже цікава та нестандартна. Може навіть магічна (ну а як, окрім магії можна пояснити «фокус» з перетворюванням великій ставки корпоративного податку (35%) у зовсім маленьку (10% або взагалі нуль). При цьому «фокус» здійснений так, що повністю задовольнив Євросоюз (з його любов’ю до високих податкових ставок). Як це вдалося мальтійцям? Для того, щоб розібратися в цьому питанні — з початку зануримось у цифри, таблиці, теорію, у різні «ноу-хау» мальтійської системи оподаткування. Перше: Спеціальні податкові рахунки Для того, щоб працювала така дуже специфічна система оподаткування, на Мальті придумали різні (диференційовані по джерелам доходу) податкові рахунки. А саме: Особливістю мальтійської системи оподаткування є відшкодування корпоративного податку — безпосередньо акціонерам компанії. Таке відшкодування відбувається при розподілі прибутку компанії (тобто при виплаті дивідендів). Але корпоративний податок може бути відшкодований лише в тому випадку, коли доходи було віднесено на рахунки FIA або MTA (четвертий та п’ятий у нашому переліку). Тобто: якщо компанія отримала дохід (іноземні доходи, мальтійські доходи, що оподатковуються) — вони будуть віднесені до рахунків типу FIA або MTA, коли компанія розподіляє дивіденди з рахунків FIA або MTA, — акціонери отримують право на повернення (собі, тобто акціонеру) корпоративних податків що сплачені компанією, втім, попередньо треба ретельно передивитися — щоб доходи компанії не були віднесені до рахунків FTA, IPA та UA (перший-третій у нашому переліку). Оскільки розподіл дивідендів з цих рахунків — не надає права акціонеру отримати «відшкодований корпоративний податок компанії». Друге — повернення Можливо, на цьому етапі буде ще складно зрозуміти як працює це «повернення» — але нижче розглянемо більш детально. Поки що — покажемо на прикладі: як це може бути використане українським бізнесом. Приклад: українець зареєстрував компанію на Мальті (він є єдиним, 100% акціонером). Компанія працювала рік, отримувала доходи що були віднесені (виключно) на рахунки FIA або MTA. За результатами роботи (звітний рік) компанія отримала прибуток 100 тис. євро. Та сплатила податок 35 тис. євро (ставка податку на прибуток на Мальті саме така — дуже висока — аж 35%). Податок сплачений. Прибуток розподілений акціонеру (на Мальті дивіденди, що виплачені акціонеру-нерезиденту — не оподатковуються). Потім (за заявою акціонера) бюджет Мальти повертає саме акціонеру (не компанії!!) сплачений раніше корпоративний податок у розмірі 6/7 від суми. Тобто всього буде сплачено податків — лише 5% (але не 35%!). У деяких випадках взагалі можливо вийти в нуль по податках… П.С. Стоп! Не біжить ось так відразу реєструвати компанію на Мальті! Дочитайте до кінця (статей буде декілька). Не забувайте про КІК ( бо ж мальтійська компанія буде для українського акціонера КІКом). Насправді мальтійські заманухи та витребеньки (типу FIA /MTA рахунки, повернення 6/7 податку) — не відміняють українського ПДФО та ВЗ для українця-контролера КІК. Тому — с початку йдемо до українського КІК-консультанта, потім плануємо «мальтійське структурування». Ну — або не плануємо… Оскільки можна влетіти у величезні мінуси по українським податкам… Або, …можливо, вам консультант з міжнародного оподаткування покаже вигідніший варіант «мальтійського структурування» — там ще багато чого цікавого є!! Як відшкодуємо? (tax refund) Отже, ставка корпоративного податку на Мальті — 35%. (Саме про таку високу ставку податку розказують українські податківці, коли запевняють що в Україні — ну дуууууже низькі ставки податків)). А як насправді? А насправді — так: ставка дійсно 35%. Але локальне законодавство передбачає варіант повернення корпоративного податку, коли акціонер отримає повернення (tax refund) в певному проценті від сплаченої суми податку. І тоді загальна сума сплаченого на Мальті податку може бути зовсім іншою. Наприклад, 10–5 або 0 %. Які можуть бути варіанти (проценти) tax refund? 1. 100% (повне повернення у разі отримання прибутку від холдингової кваліфікованої участі в іноземних компаніях, ефективна податкова ставка складає 0%). Це варіант для мальтійського холдингу (дочірня іноземна компанія, що виплатила дивіденди на Мальту, ܻ має виконати декілька спеціальних критеріїв). 2. 6/7 (повернення 30% з 35% загальної ставки податків, тобто ефективна ставка 5% ) — з прибутку від операційної діяльності . 3. 5/7 (повернення 25% з 35% загальної ставки податків, тобто ефективна ставка 10%) — з пасивних доходів (роялті, відсотків що не пов’язані із торговельною чи іншою комерційною діяльністю). 4. 2/3 (повернення 28,75% з 35% загальної ставки податків, тобто ефективна ставка 6,25%) — для випадків, коли мальтійська компанія звільняється від подвійного оподаткування за міжнародними угодами. Але спочатку, для того щоб отримати tax refund — треба сплатити корпоративний податок в 35%, та розподілити дивіденди. Вище я вже писала, що на Мальті виплачені акціонеру-нерезиденту дивіденди — не оподатковуються. Для tax refund — важливі також строки повернення. Зазвичай податок відшкодовується з бюджету Мальти протягом 1–2 місяців. Але бувають випадки, коли все це відбувається значно довше. Як бути в тому разі, коли не хочеться так довго чекати? Цей недолік (деякий строк очікування повернення податку) можна нівелювати. За рахунок чого? Ну, за рахунок деякого ускладнення мальтійської структури — треба буде відкрити не одну компанію, а дві (створити так званий «fiscal unit» — ще одна «родзинка» мальтійського податкового законодавства). Втім, темі «fiscal unit» — буде присвячена наступна стаття. Відмітимо лише, що застосування «fiscal unit» (дві компанії, які працюють «в зв’язці» з однією метою — оптимізація податкових витрат) — може бути дуже цікавим з погляду оподаткування. Але, коли треба прийняти рішення щодо побудови міжнародної структури — необхідно врахувати все. Зокрема, додаткові витрати на адміністрування (компаній буде більше, тобто і адмінвитрати теж зростуть). Тобто майбутню структуру необхідно ретельно планувати (звертайтеся до професійних консультантів — інакше можна дуже помилитися в розрахунках. Та зробити структуру, яка буде обтяжливою, замість вигідної). Втім, як я вже казала — про «fiscal unit» — вже в наступній статті. Поки що резюмуємо: Створення мальтійській структури — може бути досить цікавим погляду оподаткування. Можна розробити структуру, яка дасть дуже маленьке (ефективне ставка 10–5–0%) на Мальті. До речі, це може бути дуже цікаво для торговельних міжнародних бізнесів. Але! Не забувайте про ПКУ та українське КІК-законодавство. Оскільки «український ПДФО та ВЗ» — найймовірніше складе у вас 23% (18 +5). Навіть не 14 (9+5). Чому так? Бо «повернення податку» не буде вважатися для українського контролера виплатою дивідендів (ставка ПДФО 9%), а буде «іншими іноземними доходами» (ставка ПДФО18%). Ну і постскриптум. P.S. Зверніть увагу, що мальтійське податкове законодавство передбачає дуже пільгове оподаткування для іноземних компаній (ставка може бути навіть нульовою!!). Але при цьому ставка для «місцевих» фірмочек (населення Мальти — півмільйона, бізнес загалом — зовсім невеличкий) — досить висока —35%. Що це означає? Це — заохочування великого іноземного бізнесу на заснування компаній на Мальті… І вищеописані приклади (повернення податку, «fiscal unit») — не єдині «плюшки» для «багатих іноземців». Зовсім ні — існує ще низка пільг по ПДФО для іноземців, відсутні податки на розкіш та на спадок, є спеціальна програма «золотих паспортів» для «приманювання» найрозумніших та дуже забезпечених. На все це — доцільно звернути особливу увагу українській владі (сьогоднішній та майбутній). Україні потрібно буде відновлення, потрібні зовнішні інвестиції. В Україні дуже погана демографія — то ж потрібні іммігранти (і хотілось би щоб це був «пристойний народ», але не «безхатьки з Сомалі»). Як це зробити? Вчиться в мальтійців…Реформуйте податкову систему, зробить її самою кращою в світі. Самою привабливою для інвестування — як це робить Мальта… Далі буде… Наступна стаття — про мальтійський «fiscal unit». Ну і звертайтеся за консультацією — підберемо найкращі варіанти структурування вашого бізнесу!
21 травня 2025, 19:11