Головне управління ДПС у м. Києві звертає увагу, що під час проведення контрольно-перевірочних заходів часто виникає питання щодо необхідності відображення суб’єктами господарської діяльності в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ виплат доходів на користь фізичних осіб-підприємців.
 |
Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! |
Читайте також: "Чи потрібно отримувати ліцензію на продаж глінтвейну?".
Так, відповідно до ст. 51 Податкового кодексу України платники податків, в тому числі податкові агенти зобов'язані подавати контролюючим органам у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків.
При нарахуванні (виплаті) доходів фізичним особам – підприємцям (незалежно від системи оподаткування) та самозайнятим особам податкові агенти зобов’язані відобразити такі доходи у податковому розрахунку за формою № 1ДФ за звітний квартал, у якому вони були нараховані (п. 176.2 ст. 176 ПКУ).
Форма податкового розрахунку № 1ДФ та порядок його заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4.
При заповненні податкового розрахунку за формою № 1ДФ:
- у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається дохід (за звітний квартал), який нараховано підприємцю. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. Дохід виплачений відображається у податковому розрахунку за формою № 1ДФ за ознакою доходу "157";
- у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу. Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено в березні місяці (І квартал), а виплату здійснено у квітні (ІІ квартал), то нарахована сума буде відображатись в графі 3а "Сума нарахованого доходу" за І квартал, а фактично виплачена сума буде відображатися в графі 3 "Сума виплаченого доходу" податкового розрахунку за формою №1ДФ за ІІ квартал;
- у графі 4а "Сума нарахованого податку" відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством (якщо підприємцем не надано копію документа, що підтверджує державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності);
- у графі 4 "Сума перерахованого податку" відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету (у разі нарахування податку та відображення у графі 4а).
Якщо підприємцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності, то графи 4а "Сума нарахованого податку" та 4 "Сума перерахованого податку" не заповнюються (у цих графах проставляються нулі).
Водночас під час нарахування (виплати) фізичній особі-підприємцю доходу від здійснення ним підприємницької діяльності податок на доходи фізичних осіб не утримується, якщо таким підприємцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності:
- для фізичної особи – підприємця, яка перебуває на загальній системі оподаткування, таким документом може бути копія виписки або витягу з Держреєстру;
- для підприємця, що застосовує спрощену систему оподаткування, – копія свідоцтва про сплату єдиного податку, або копія виписки або витягу з Держреєстру;
- для особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, – копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність.
Нагадаємо, 21 грудня граничний термін подання звітності та сплати ЄСВ за найманих працівників.