В Україні з 2022 р. почне функціонувати правовий режим «Дія Сіті», що запроваджується з метою стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні та вводиться двома законами: «Про стимулювання розвитку цифрової економіки України» (встановлює корпоративну та організаційну частини) та «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (встановлює податкову частину). Для здійснення ІТ-бізнесу можна буде обрати одну з 3 форм оподаткування: загальна, спрощена або «Дія Сіті».
 |
Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! |
Режим «Дія Сіті» доступний лише для юридичних осіб, зареєстрованих в Україні, а фізичні особи-підприємці (ФОП) не можуть стати резидентами «Дія Сіті» чи обрати таку систему оподаткування. Резидент «Дія Сіті» має відповідати таким вимогам:
1) бути зареєстрованим в Україні;
2) надавати одну або декілька ІТ-послуг, передбачених ч. 4 ст. 5 закону «Про стимулювання розвитку цифрової економіки України»;
3) понад 90% його загального доходу має складати дохід від ІТ-послуг;
4) наймати мінімум 9 фізичних осіб за трудовими договорами або гіг-контрактами;
5) середній дохід на найняту фізичну особу має складати мінімум 1 200 євро на місяць;
6) власники (кінцеві бенефіціари) відсутні в санкційному списку, не є резидентами і громадянами РФ та не зареєстровані у державах, включених до списку FATF.
Режим оподаткування резидентів «Дія Сіті»:
1) податок на виведений капітал у розмірі 9%, коли засновники виводять кошти з метою отримання дивідендів. Резидент не повинен платити авансовий податок на прибуток при виплаті дивідендів. Дивіденди не оподатковуються, якщо отримуються засновником-фізичною особою раз на 2 роки або отримуються частіше, але інвестуються в резидента «Дія Сіті»; АБО
2) звичайний податок у розмірі 18% з чистого прибутку.
Крім вибору режиму оподаткування, резидент «Дія Сіті» має вибір форми залучення фізичних осіб:
1) як працівника — на підставі трудового контракту (у порівнянні з договором, контракт може передбачати, серед іншого, додаткові підстави для звільнення);
2) як гіг-спеціаліста — на підставі гіг-контракту, який є цивільно-правовим договором, але передбачає деякі положення трудового договору (послуги не більше 8 годин на день або 40 годин на тиждень, оплачувана перерва у роботі принаймні 17 робочих днів на рік, тимчасова непрацездатність та соціальні гарантії, загальнообов‘язкове соціальне страхування тощо);
3) як ФОП — у межах лімітів.
Гіг-спеціаліст не потребує реєстрації, наприклад, як ФОП. Майнові права інтелектуальної власності на об'єкт, створений гіг-спеціалістом у зв'язку з виконанням гіг-контракту, належать без додаткових умов резиденту «Дія Сіті», який є замовником. «Дія Сіті» обмежує співпрацю резидентів з ФОП, витрати резидента на яких не можуть перевищувати 50% від обороту у 2024 р. та 20% з 2025 р. Обмеження на оборот немає на 2022–2023 рр. — перехідний період від роботи з ФОП до трудових чи гіг-контрактів. Якщо резидент і надалі співпрацюватиме з ФОП, йому доведеться платити або 9% податку на виведений капітал, або 18% з чистого прибутку на виплати, що здійснюються на користь ФОП понад встановлені обмеження.
Хоча «Дія Сіті» обмежує роботу резидентів з ФОП, вона суттєво зменшує оподаткування працівників та гіг-спеціалістів, з доходу яких сплачуються такі 3 податки:
1) 5% податку на дохід (співпадає зі спрощеною системою оподаткування ФОП; звичайний працівник платить 18%). Дохід не має перевищувати 240 тис. євро на рік і може виплачуватися в іноземній валюті; перевищення оподатковується за ставкою 18%;
2) 1,5% військового збору (за спрощеною системою оподаткування ФОП такого податку не сплачує; звичайний працівник платить 1,5%);
3) 22% єдиного соціального внеску з розміру мінімальної заробітної плати (співпадає зі спрощеною системою оподаткування ФОП; за звичайного працівника податок сплачується з суми, що становить 15 розмірів мінімальної заробітної плати).
Як бачимо, «Дія Сіті» збільшує оподаткування доходу на 1,5% порівняно зі спрощеною системою оподаткування ФОП, однак відносини між фізичною особою та резидентом «Дія Сіті» стають законними і не створюють ризику перекваліфікації у працевлаштування зі сплатою податків за вищими ставками. Інші переваги ««Дія Сіті»»:
- резидент може наймати директором юридичну особу, а не лише фізичну особу;
- резидент може укладати з фізичними особами опціон (надавати частку в резиденті на певних умовах), договір про нерозголошення та договір про неконкуренцію;
- забороняється безпідставно проводити обшуки у резидентів та вилучати у них техніку;
- протягом 25 років держава гарантує чинність правового режиму «Дія Сіті» та стабільність його умов. На всіх резидентів «Дія Сіті» та їх учасників поширюється система державних гарантій захисту інвестицій, передбачена законодавством про інвестиційну діяльність, та режим іноземного інвестування;
- добровільність резидентства в «Дія Сіті» та неприпустимість прямого чи опосередкованого примусу юридичних осіб до набуття статусу резидента. Сподіваємося, державні органи не будуть поводити масові перевірки існуючих ІТ-компаній з метою рекомендувати їм зареєструватися резидентами «Дія Сіті», адже таким чином держава може добитися збільшення надходжень до бюджету (1,5% військового збору) та виокремити ІТ-спеціалістів (яких зараз налічується близько 250 тис.) з решти ФОП (яких зараз налічується близько 2 млн), а потім поступово погіршити умови оподаткування ІТ-спеціалістів, наражаючись на спротив лише ІТ-спеціалістів, а не всіх ФОП;
- сприятлива система оподаткування дає можливість резидентам «Дія Сіті» виробляти готовий ІТ-продукт та акумулювати основний дохід, а не лише бути аутсорсинговою складовою ІТ-продукту. Сподіваємося, держава своїми діями у майбутньому не знівелює цю можливість.