Не менше половини сучасної реклами в мережі та на білбордах стосується онлайн-казино, які популяризують гемблінг. Це свідчить про явну популярність серед народу «легких» грошей та бажання спробувати свою вдачу, покрутивши рулетку. Легалізація у 2020 році казино в Україні стала своєрідним відкриттям нового ринку послуг, який почав наповнювати бюджет. Очевидно, що в епоху сучасних технологій, карантину та воєнного стану онлайн-казино стало популярним.
 |
Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! |
За 2022 рік казино було сплачено до Держбюджету понад 549,7 млн грн, протягом 2023 року 2270 млн грн.
Але постає логічне питання — чи всі ця сума є прямим податком казино? Або це кошти, сплачені казино, як податковим агентом (т.зв. непрямий податок)?
Поняття та значення виграшу в онлайн-казино
Почнемо з того, що гемблінг — це гральна діяльність, що передбачає ризиковану гру на гроші або цінності з метою виграшу, де результат часто залежить від випадку. Він був заборонений в Україні з 2009 року, тоді як Податковий кодекс приймався у 2010 році — тому законодавець на момент його прийняття явно не розрахував методи та способи податкового регулювання цього виду ще тоді забороненої діяльності.
13 серпня 2020 року набрав чинності ЗУ «Про державне регулювання діяльності з організації та проведення азартних ігор» (далі — Закон). Цей закон врегулював ринок азартних ігор в Україні та встановив виключний перелік видів діяльності у сфері азартних ігор, що дозволені в Україні.
Відповідно до ст. 1 Закону азартна гра — будь-яка гра, умовою участі в якій є внесення гравцем ставки, що дає право на отримання виграшу (призу), імовірність отримання і розмір якого повністю або частково залежать від випадковості, а також знань і майстерності гравця. Відповідно до ч. 4 ст. 2 Закону на території України забороняється проводити будь-які інші види діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім визначених Законом.
На сьогодні є проблема у нормативному визначенні «виграшу» саме для цілей оподаткування. Через його нормативну закріпленість більшість організаторів азартних ігор — самостійно у своїх правилах дають власне визначення «виграшу», через що виникає багато спорів та непорозумінь.
Відповідно до Закону казино затверджують внутрішні правила гри, які називаються Правилами організатора азартних ігор, в яких вже розкривається поняття «виграш».
Наприклад, відповідно до пункту (Vl) 1.1. Правил організатора азартних ігор Космолот (VI) «виграш» — грошові кошти, що підлягають виплаті гравцю, у розмірі, що складає позитивну різницю між загальною сумою виплати та сумою витрат гравця на поповнення клієнтського рахунку та включає в себе витрати на комісію платіжних систем та суму податків та зборів, що утримуються відповідно до чинного законодавства та цих Правил.
Проте відповідно до п. 1.1. ст. 1 ПК України «виграш» — це кошти, майно, майнові права, що підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру відповідно до оприлюднених правил проведення такої азартної гри.
Тобто поняття виграшу в внутрішніх правилах казино та за ПК України — є різними.
Така колізія призвела до формування у бізнесу, гравців та податкових органів різних підходів у розумінні «виграшу» як оподаткованого доходу платника податку. Це призводить до ситуації, коли будь-яка виплата гравцю з боку організатора азартних ігор розцінюється як виграш і має бути оподаткована 18%+1,5%, тому такий підхід ПК України до оподаткування виграшів діє на користь нелегальних гральних закладів та вебсайтів.
Відповідно до 4.1.5. ПК України основною засадою податкового законодавства України є фіскальна достатність — встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями; тобто податкова насамперед має фіскальний інтерес, тому й вважають «виграшем» будь-яку виплату гравцю, незважаючи на покращення чи погіршення його фінансового стану після такої операції.
Дослівна позиція ДПС України з цього питання звучить у Індивідуальній податковій консультації № 399 від 06.03.2023 р., вони зазначають: «Виграшем (призом) є кошти, які підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру, а оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором підлягає уся сума коштів, що виплачується (перераховується) фізичній особі».
Безумовно, такий підхід органів податкового контролю не враховує облік витрат на здійснення ставки для визначення суми ставки виграшу гравця азартних ігор, оскільки на свій гральний рахунок він міг нарахувати, як, наприклад, 5 000 грн, а в подальшому під час гральної діяльності програти та вивести тільки 2 500 грн. Тобто цю операцію важко назвати прибутковою, оскільки гравець опинився в негативному фінансовому стані на –2500 грн (на 50% від першочергового депозиту), але, згідно з чинним законодавством, вона підпадає під нарахування ПДФО (18%) та військового збору (1,5%).
Відповідно до ст. 1 Закону клієнтський рахунок гравця — частина онлайн-системи організатора азартних ігор, що забезпечує гравця повною інформацією про його дії, угоди, укладені з організатором азартних ігор, баланс електронних грошових замінників, а також містить інформацію, необхідну для ідентифікації гравця.
Також, на думку органів податкового контролю, якщо особа поповнила «депозит на рахунок гравця» у казино умовно на 5 000 грн, а потім передумала грати та вирішила вивести грошові кошти з рахунку, то вона зможе це зробити в розмірі трохи більше, аніж 4 000 грн з урахуванням нарахованим податків, які утримав у себе «організатор азартної гри».
Відповідно до ст. 1 Закону організатор азартних ігор казино в мережі Інтернет — юридична особа-резидент України, яка на підставі отриманої ліцензії має право здійснювати діяльність з організації та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет відповідно до цього Закону.
Крім того, у своїх індивідуальних податкових консультаціях ДПС зауважувала про відсутність звільнення від оподаткування коштів, попередньо внесених для участі в азартних іграх, які повертаються гравцю, — тобто депозитів.
Вимоги до оподаткування виграшу від онлайн-казино
Згідно з п.п. «е» п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПК України доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України, у тому числі у вигляді виграшів, призів.
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV ПК України, відповідно до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку є фізичні особи-резиденти.
Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються доходи у вигляді виграшів, призів (п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 ПК України).
Податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у вигляді виграшів — є «онлайн-казино», юридична особа яка безпосередньо здійснює виплату коштів на банківський рахунок з грального рахунку гравця, що отримало ліцензію від КРАІЛ (Комісія з регулювання азартних ігор та лотерей, утворена Кабінетом Міністрів України).
Тобто онлайн-казино сплачує за гемблерів непрямі податки з їх виграшів.
Основні правила оподаткування виграшу від онлайн-казино
Оподаткування доходів у вигляді виграшів провадиться відповідно до загальних правил, встановлених ПК України для доходів, які остаточно оподатковуються при їх нарахуванні, за ставкою 18%, яка визначена в абз. 1 п. 167.1 ст. 167 ПК України.
Під час нарахування (виплати) доходів у вигляді виграшів у лотерею або в інших розіграшах, де платник податку передбачено має право на участь попередньо придбавши право на таку участь, не враховуються витрати платника податку, пов'язані з отриманням цього доходу.
Доходи, які зазначені в п.170.6 ст. 170 ПК України, остаточно оподатковуються при їх виплаті з їхніх рахунків.
При цьому вказаний дохід підлягає оподаткуванню 1,5% військовим збором.
Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб і військового збору до бюджету здійснюється відповідно до порядку, встановленого ст. 168 Податкового кодексу України.
Ураховуючи вищезазначене, дохід у вигляді виграшу гравця в азартну гру казино в мережі Інтернет оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах, що означає, що об'єкт оподаткування цими податками є однаковим для кожного з платежів.
Порівняння з іншими країнами
Канада: виграші в казино не підлягають оподаткуванню як дохід. Проте, якщо виграш генерує дохід (наприклад, ви отримуєте відсоток від виграшу), цей дохід підлягає оподаткуванню як будь-який інший вид доходу.
Велика Британія: виграші в казино зазвичай не оподатковуються як дохід, оскільки призові гроші вважаються неоподатковуваними. Проте, якщо зробити ставку від виграшу відсотка, то цей дохід може підлягати оподаткуванню.
Австралія: виграші зазвичай не оподатковуються як дохід. Однак податок може бути застосований до доходів, отриманих від інвестицій виграшу або від спекулятивної торгівлі на біржі.
Казахстан: на території республіки введений єдиний податок на виграш у всіх видах азартних ігор. Він становить 10% для резидентів країни і 20% — для всіх інших. Це стосується виграшів у казино, лотерей, розіграшів, а також гральних сайтів.
Грузія: ставки розрізняються залежно від того, у якому саме закладі отримані гроші. У онлайн-казино податок коливається від 1 до 5%, на це безпосередньо впливає розмір самого виграшу. Коли йдеться про рекламні розіграші та цінні призи в лотереях, то податок становить 1% (нараховується на суму від 400 доларів).
Польща: зазвичай оподаткування виграшів від азартних ігор у Польщі подібне до оподаткування інших видів доходу. Суми виграшу можуть бути включені до загального доходу гравця і оподатковані за звичайною ставкою податку 12% на доходи фізичних осіб.
Румунія: податку на виграш від онлайн-казино немає.
Отже, законодавство у сфері гемблінгу перебуває на етапі активних змін, спрямованих на регулювання азартних ігор та максимізацію податкових надходжень у бюджет країни.
Введення нових правил призвело до збільшення податкових платежів з боку компаній, що діють у сфері онлайн-казино, що може сприяти розвитку інфраструктури та соціальних програм.
Однак це також створює додаткові фінансові обов'язки для гравців, які отримують виграші в інтернеті. Оподаткування доходів у вигляді виграшів провадиться відповідно до загальних правил, встановлених ПК України для доходів, які остаточно оподатковуються при їх нарахуванні, за ставкою 18% та 1,5% військового збору. Фактична сплата цих непрямих податків відбувається казино як податковим агентом.
Відтак цифри бюджетних надходжень, які озвучують ЗМІ, найімовірніше, включають суми відрахувань казино як податковими агентами, а тому більшу частину цих мільярдних надходжень було сплачено з карманів пересічних громадян, які вирішили спробувати удачу в азартних іграх.
Україна, подібно багатьом іншим країнам, стикається зі складними питаннями щодо оподаткування виграшів, отриманих від гри в онлайн-казино. Останні зміни в законодавстві, спрямовані на регулювання галузі азартних ігор, впливають на підходи до оподаткування таких виграшів та встановлення ставок.
Однак важливо враховувати, що оподаткування виграшів від онлайн-казино може мати значний вплив на гравців, особливо для тих, хто вирішує використовувати цю діяльність як джерело доходу. Тому необхідно врахувати перелічені вище податкові обов'язки перед тим, як грати в азартні ігри в інтернеті. Загалом оподаткування виграшів від онлайн-казино залишається складним питанням, яке вимагає уважного вивчення та розуміння для всіх зацікавлених сторін.
Ця стаття призначена тільки для надання інформації щодо оподаткування виграшів від онлайн казино та не має на меті сприяти або підтримувати азартні ігри. Будь-яка згадка азартних ігор в цій статті здійснюється винятково з метою розгляду фінансових аспектів оподаткування виграшів. Автор не надає рекомендацій щодо здійснення азартних ігор і радить читачам ретельно оцінювати ризики, пов'язані з цією діяльністю.