Допит бухгалтера як свідка: права, ризики та підготовка до слідчої дії

Бухгалтер займає особливе місце серед свідків у кримінальних провадженнях, пов'язаних з економічними злочинами. Ця людина є носієм знань про всю фінансово-господарську діяльність підприємства: підписує первинні документи, складає та подає фінансову і податкову звітність, має доступ до рахунків та договірної документації. Така обізнаність робить бухгалтера очевидною мішенню для слідства й одночасно перетворює допит на надзвичайно небезпечну слідчу дію для самої людини. Бухгалтерів найчастіше викликають у провадженнях за статтями 190, 191, 209, 209-1, 212 Кримінального кодексу України та низкою інших статей. Фактично будь-яке провадження, пов'язане з фінансово-господарською діяльністю підприємства, потенційно означає неминучість допиту бухгалтера.

Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час!

Статус свідка: не так безпечно, як здається 

Найбільша небезпека для бухгалтера полягає не стільки в самому допиті, скільки в ілюзії безпеки статусу свідка. Насправді межа між свідком і підозрюваним у справах про економічні злочини є надзвичайно тонкою і може зміститися в будь-який момент.

Практика показує, що допит як свідка часто є свідомою тактикою: слідчий намагається отримати викривальні свідчення від бухгалтера до того, як йому повідомлять про підозру і він отримає повний захист. Схема виглядає так: поки особа є свідком, слідчий може ставити питання про будь-які обставини, а за відмову відповідати погрожувати відповідальністю за статтею 385 Кримінального кодексу України. 

Як розпізнати, що слідство насправді зосереджене на вас, а не на компанії в цілому? Існує кілька тривожних сигналів: питання, спрямовані на встановлення особистого наміру («Ви розуміли, що цей контрагент є фіктивним?», «Ви знали, що кошти будуть виведені?»); слідчий демонструє обізнаність з деталями, відомими лише вам; до вашого майна або особистих документів вже застосовано заходи забезпечення. У таких ситуаціях Європейський суд з прав людини говорить про «фактичне обвинувачення»: коли особа ще формально є свідком, але фактично вже є суб'єктом кримінального переслідування. У справах «Ібрагім та інші проти Сполученого Королівства» (2016) та «Сандерс проти Сполученого Королівства» (1996) Суд послідовно заявляв: право на захист виникає з моменту, коли провадження суттєво впливає на становище особи, а не з моменту формального оголошення підозри.

Що гарантує закон: права, про які варто знати

Перед підготовкою до допиту перевірте саму повістку. Закон вимагає, щоб вона містила прізвище та посаду слідчого або прокурора, назву та адресу органу, ім’я та адресу особи, а найголовніше — назву та номер кримінального провадження і процесуальний статус, в якому перебуває особа (свідок, підозрюваний, потерпілий). Особа також повинна отримати повістку не пізніше ніж за три дні до дня явки. На практиці, однак, часто дзвонять зі словами «приходьте завтра», що само по собі є порушенням.

Серед основоположних — право знати, у зв’язку з чим і в якому провадженні особу допитують (п. 1 ч. 1 ст. 66 КПК України). Слідчий зобов’язаний повідомити номер провадження, маючи який ще до допиту можна перевірити, чи є вже рішення слідчого судді у цьому провадженні, які арешти накладено, чиє майно вилучено. Це дає розуміння реального контексту справи і дозволяє оцінити ризики до початку будь-яких дій.

Бухгалтер має право користуватися правовою допомогою адвоката під час допиту (п. 3 ч. 1 ст. 66 КПК України). Не варто відмовлятися від цього права, оскільки присутність захисника кардинально змінює характер допиту: він може ставити уточнюючі питання, заперечувати проти питань слідчого, консультувати клієнта під час перерв, а також одночасно фіксувати зміст допиту для подальшого порівняння з офіційним протоколом.

І найголовніше — право відмовитися давати свідчення проти себе. Стаття 63 Конституції України гарантує: «Особа не несе відповідальності за відмову давати показання або пояснення щодо себе, членів сім’ї чи близьких родичів, коло яких визначається законом». Тобто бухгалтер, якого запитують про операції, які можуть бути кваліфіковані як його особиста участь у злочині, може відмовитися відповідати на конкретне питання, і в цьому випадку не буде відповідальності за статтею 385 КК України. Стаття 18 КПК України закріплює аналогічний принцип: ніхто не може бути примушений давати свідчення, які можуть стати підставою для підозри у вчиненні кримінального правопорушення. Практична формула: «Я відмовляюся відповідати на це питання на підставі статті 63 Конституції України, оскільки відповідь може бути використана проти мене». Це юридичне формулювання, яке не потребує жодних додаткових обґрунтувань.

Підготовка до допиту: де закладається результат

Перше, що потрібно зробити після отримання повістки, — це негайно звернутися до юриста. Не через кілька днів, не після «я подивлюся, про що ця справа», а негайно. Далі йде спільна аналітична робота: ідентифікація справи за номером в Єдиному державному реєстрі судових рішень, отримання списку вже вилучених документів та перегляд власної документальної бази. Особливо важливо переглянути контракти та первинні документи з контрагентами, банківські виписки, платіжні доручення за відповідний період, а також офіційну кореспонденцію та накази компанії.

Варто також заздалегідь, за можливості, з’ясувати у слідчого тему допиту, тобто яких саме обставин він стосуватиметься. Це дозволяє підготуватися конкретніше.

Окремо варто зазначити про психологічну підготовку. Деякі слідчі активно використовують демонстрацію обізнаності («ми все вже знаємо»), натяки на можливий арешт або пропозиції «поговорити неформально, без протоколу». Саме тому адвокат має провести з клієнтом «репетицію» допиту: змоделювати каверзні питання, різні стилі ведення допиту, відпрацювати формулювання відповідей. Можна домовитися про умовні сигнали, коли певна фраза чи жест від адвоката є знаком.

Під час допиту: як діяти і що говорити

Закон встановлює вимоги до того, скільки часу має бути надано для допиту: не більше двох годин без перерви і не більше восьми годин загалом на день (ч. 2 ст. 224 КПК України). Якщо слідчий намагається вийти за ці межі, то це законна підстава вимагати перерви або завершення слідчої дії. Перерва є законним правом, а не привілеєм на розсуд слідчого.

Щодо поведінки: відповідати тільки на поставлене питання. Не більше. «Не пам’ятаю», «не знаю», «необхідний час для перевірки документів» — цілком допустимі відповіді, якщо вони правдиві. Не поспішати: пауза в 5–10 секунд перед відповіддю є нормою, а не свідченням провини. Не вдаватися до здогадів: «можливо», «мабуть», «здається» у протоколі можуть бути витлумачені як визнання певних фактів.

Найнебезпечнішими є питання, спрямовані на встановлення умислу: «Ви розуміли, що цей контрагент є фіктивним?», «Ви знали, що кошти будуть виведені за кордон?». Відповідаючи «так», бухгалтер фактично визнає умисел. Відповідаючи «ні», ризикує суперечити документам, які вже є у слідства. У таких ситуаціях посилання на ст. 63 Конституції зачасту є не лише законним, а й єдино розумним рішенням.

Перед підписанням протоколу не варто поспішати. Свідок має право уважно прочитати весь текст, внести зауваження щодо неточностей і відмовитися підписувати його, якщо в протоколі є суттєві спотворення показань. Рядок «Зауважень до протоколу не маю» підписується тільки тоді, коли зауважень справді немає.

Доречним є і залучення адвоката, який на допиті може виконувати одразу декілька функцій: заперечувати проти навідних або неналежних питань із занесенням заперечень до протоколу, консультувати клієнта в перервах і знайомитися з протоколом для внесення зауважень. Адвокат також має паралельно вести власні нотатки змісту допиту.

Замість висновків

Для бухгалтера, як і для будь-кого іншого, статус свідка не означає, що він або вона в безпеці. Бухгалтер є особливо вразливою фігурою в кримінальному провадженні завдяки широкому доступу до фінансових документів і через функціональну близькість до операцій та управління компанією. Вчасне залучення адвоката, ретельна підготовка і розуміння власних процесуальних прав суттєво знижують ризик негативних наслідків як для самого бухгалтера, так і для бізнесу, до якого він дотичний.

Про авторку:

Олена Гаджук — адвокатка, керуюча партнерка HADZHUK & PARTNERS, PhD, позаштатна радниця Комітету Верховної Ради України з питань правоохоронної діяльності