Кабінет Міністрів схвалив розроблений Мінфіном законопроєкт №16036, який пропонує запровадити єдині правила врахування витрат на запозичення під час оподаткування прибутку відповідно до стандартів ЄС. Про це повідомили у Мінфіні.
 |
Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини. Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! |
Читайте також: "Уряд підтримав законопроєкт про спрощення адміністрування ПДВ для бізнесу"
Документ передбачає імплементацію статті 4 Директиви Ради ЄС 2016/1164 (ATAD), яка встановлює обмеження на суму витрат за борговими зобов’язаннями, що може зменшувати оподатковуваний прибуток компанії.
Наразі в Україні таке обмеження діє лише щодо процентів за борговими зобов’язаннями перед нерезидентами і застосовується, якщо сума таких боргів перевищує власний капітал компанії більш ніж у 3,5 раза. Запозичення у пов’язаних компаній-резидентів під це правило не підпадають.
Законопроєкт пропонує відмовитися від цих умов і поширити обмеження на всі боргові зобов’язання платника податку незалежно від того, хто є кредитором – резидент чи нерезидент, пов’язана чи непов’язана особа. При цьому чинний ліміт у 30% EBITDA зберігається. Його застосовуватимуть до надмірних витрат на запозичення – суми, на яку витрати за борговими зобов’язаннями перевищують процентні доходи платника. До витрат на запозичення пропонують відносити не лише проценти, а й інші витрати, економічно еквівалентні процентам.
Водночас законопроєкт передбачає низку запобіжників для платників податків:
- обмеження не застосовуватиметься до витрат на запозичення в межах суми, еквівалентної 500 тис. євро;
- якщо фінансування залучене від непов’язаних осіб і не забезпечене пов’язаними особами, поріг дорівнюватиме сумі таких витрат, але не більше 3 млн євро;
- підвищений поріг застосовуватиметься автоматично, без отримання окремого дозволу;
- невраховані витрати на запозичення можна буде переносити на наступні податкові періоди без обмеження в часі та без щорічного зменшення на 5%, як це передбачено зараз;
- невикористану частину ліміту дозволять переносити на наступні п’ять податкових років.
Окремі винятки передбачено для банків і страхових компаній, а також для витрат на запозичення, пов’язаних із довгостроковими проєктами публічної інфраструктури за визначених законопроєктом умов.
Проценти, які за чинними правилами залишаться неврахованими на кінець 2027 року, не анулюватимуться. Їх включать до накопиченої суми витрат на запозичення станом на 1 січня 2028 року та надалі враховуватимуть за новими правилами.
До набуття Україною повноправного членства в ЄС обмеження також не планують поширювати на витрати за кредитами міжнародних фінансових організацій, виконання яких забезпечене державними або місцевими гарантіями.
У Мінфіні пояснили, що мета змін – зменшити можливості для розмивання податкової бази через надмірне боргове фінансування та переміщення прибутку до юрисдикцій із нижчим рівнем оподаткування.
Законопроєкт розроблено на виконання Національної програми адаптації законодавства України до права ЄС, Національної стратегії доходів до 2030 року та зобов’язань України перед МВФ.
У разі ухвалення Верховною Радою нові правила застосовуватимуться з 1 січня 2028 року. Оподаткування процентів за попередні періоди, зокрема за 2027 рік, здійснюватиметься за чинними правилами.