Продовжимо про Substance та DEMPE. Сьогодні — про ТЦУ, оскільки саме в ньому найяскравіше висвітлюється необхідність (та підступність) DEMPE. Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини.
Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! Читайте також: «Substance та DEMPE — брати-близнюки?» Розглянемо DEMPE у структурі трансфертних цін, як це виглядає на практиці? Сучасна логіка, якщо коротко: перше, що робимо — карта DEMPE-функцій за групою. Хто і що робить, де, з якими ресурсами. Друге — складаємо карту ризиків. Хто ухвалює рішення, хто має експертизу, хто відповідає за провали. Потім — проводимо Сабстанс-аудит. Це буде: перевірка персоналу, процесів, governance, документів. І наостанок — розрахунки, безпосередньо розподіл прибутку. Увага юристам: тут ми все робимо на основі функцій і ризиків, але не статуту. (Як я писала раніше, один із головних наслідків впровадження DEMPE — падіння ролі юридичного титулу). Так, непросто: у складних проєктах роблять «DEMPE Matrix» навіть на 20–30 сторінках. З обов’язковим аналізом від R&D до маркетингових контрактів. Читайте також: «Substance та DEMPE — брати-близнюки? Частина 2. DEMPE» А якими є типові конфлікти бізнесу і податківців навколо DEMPE? №1: «Ми реєструємо IP у низькоподатковій юрисдикції» Податкова: «Ок, а де ваша R&D-команда?» Бізнес: «У Литві… але то ж неважливо?» Податкова: «Гм. Поговоримо про донарахування». №2: «Директор підписує все онлайн, він же приймає рішення» Податкова: «Де він фізично перебуває? Є рішення ради директорів? Є протоколи стратегічних сесій?» Бізнес: «Ну… нема». №3: «Ми купили консультацію — отже, DEMPE у нас є» Податкова: «Консалтингу недостатньо. Наявність рішення не дорівнює наявності компетенції». І найважлівіше: Чому DEMPE важливий саме у 2025–2026 (і в наступних найближчих) роках? Бо зараз у нас паралельно відбуваються три глобальні процеси: 1. Після-BEPS — все навколо стало суворішим. Податкові органи ЄС, США, Туреччини, ОАЕ, Сінгапуру масово впроваджують DEMPE-аудити. 2. Вплив мінімального глобального податку (Pillar Two). Юрисдикції більше не «змагаються ставками». Тепер вони змагаються за реальні функції. 3. Масовий перехід IT-бізнесу на транскордонні моделі. Рішення DEMPE стали головним інструментом для визначення, де створюється value. Як бути? Що робити з DEMPE? Або як правильно будувати сабстанс? Основне правило: функції мають бути там, де люди. IP-юрисдикція, відокремлена від R&D-команди, — «сьогодні воно так уже не працює». А запрацює, коли будуть виправлені помилки: - Директор, який реально управляє, важливіший за директора «на паперах». - Документи мають відображати реальність, а не створювати її. - Мережева структура групи має мати логіку. Мають бути чітко розподілені ролі: хто інвестує, хто розробляє, хто приймає ризики, хто монетизує. Зверніть особливу увагу на роялті (бо це вже — класика DEMPE). Пам'ятайте, роялті повинні відповідати DEMPE-пропорціям! Так, усе ж таки, що робити бізнесу у 2025–2026–2027 роках? Заплануйте для себе (тим паче, що початок року — найкращий час для нових стартів) такі наступні кроки: Загальний висновок по трьох статтях: DEMPE — це не про податки, а про логіку цінності. Сьогодні DEMPE стало інструментом, який змушує бізнес узгоджувати корпоративну структуру з фактичною реальністю. По суті, це перехід від «податкового інжинірингу» до «організаційної правди». І коли ми говоримо про сабстанс у 2026 році, — це вже не про офіс (сайт, локальний телефонний номер, місцевого напівномінального директора), а про реальний контроль, реальні рішення і справжню цінність. Пам’ятаймо це. І — вперед, до зірок!
23 січня 2026, 18:47