Податкові перевірки в Україні завжди були важливим елементом державного контролю, проте їхня специфіка значно трансформувалася в умовах повномасштабної війни. Платникам податків, чи то звичайним громадянам, чи фізичним особам-підприємцям, сьогодні як ніколи важливо глибоко розуміти не лише законодавчі підстави таких перевірок, а й реальну практику їхнього проведення та ефективні шляхи захисту своїх законних прав. Маєте Телеграм? Два кліки - і ви не пропустите жодної важливої юридичної новини.
Нічого зайвого, лише #самасуть. З турботою про ваш час! Зміни у фокусі податкової уваги: від «до війни» до сьогодення Історично, до 24 лютого 2022 року, податкові органи ретельно аналізували фінансову діяльність як фізичних осіб, так і ФОПів за чітко визначеними критеріями. Для звичайних громадян це часто були значні розбіжності між задекларованими доходами та фактичними витратами, особливо при купівлі дороговартісного майна. Банківська інформація про підозрілі операції, скарги від третіх осіб або запити правоохоронних органів також служили підставою для пильного контролю, як і банальні порушення термінів подання податкових декларацій. Що стосується фізичних осіб-підприємців, то тут увага зосереджувалася на неподанні або несвоєчасному поданні звітності, порушеннях касової дисципліни, невідповідностях між доходами та витратами, а також на дотриманні умов спрощеної системи оподаткування. Скарги споживачів та звернення правоохоронних органів також ініціювали перевірки. Проте, з початком повномасштабного вторгнення, ситуація зазнала кардинальних змін. Спочатку був запроваджений широкий мораторій на податкові перевірки, який діяв до 2023 року. Після його часткового скасування, фокус податкового контролю значно змістився. Тепер увага податківців прикута до найбільш ризикових операцій та ситуацій, що можуть свідчити про потенційні приховані доходи. Сьогодні, коли держава відчуває посилену потребу у наповненні бюджету, особливий інтерес податкових органів до звичайних фізичних осіб пояснюється пошуком додаткових джерел надходжень. Це проявляється у посиленому моніторингу валютних переказів, що надходять з-за кордону, а також у перевірках діяльності фрілансерів, які можуть працювати без офіційної реєстрації як ФОП. Не можна ігнорувати і політичний аспект, коли підвищена увага приділяється публічним та політично значущим особам. Для ФОПів також відбулися зміни. Перевірки дозволені при припиненні діяльності, при торгівлі підакцизними товарами, а також при виявленні ризикових операцій. Цікаво, що сам платник податків може ініціювати перевірку. Зростання кількості перевірок ФОП після 2024 року та збільшення сум штрафів є прямим наслідком фінансових потреб держави. Податкові органи діють вибірково, концентруючись на випадках, де порушення є практично безспірними, або на господарських операціях зі значними сумами. Виклики оскарження: шлях до захисту своїх прав Оскарження претензій податкових органів - це процес, складність якого прямо пропорційна необхідності тлумачення правових норм. Найлегше довести свою правоту, коли йдеться про очевидні помилки податкової, такі як неправомірні чи подвійні нарахування, або ж порушення ними процедурних строків під час перевірки. Тут, як правило, достатньо вказати на пряме порушення закону. Однак ситуація стає значно складнішою, коли податковий орган трактує норми надто формально, ігноруючи реальні обставини справи. Це можуть бути питання підтвердження реальності господарських операцій, зняття витрат через формальні недоліки в первинних документах, нарахування штрафів за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних або порушення умов спрощеної системи. У таких випадках для успішного оскарження необхідна чітко сформована правова позиція, підкріплена судовою практикою та висновками експертів. Об'єктивно, довести свою правоту у цих ситуаціях часто можливо лише в судовому порядку. Найважче, а іноді й майже неможливо, оскаржити претензії, що ґрунтуються на очевидних порушеннях з боку платника податків, наприклад, повна відсутність підтверджуючої первинної документації або грубі порушення вимог законодавства. Якщо такі справи й вдається виграти, то це, як правило, відбувається завдяки виявленню серйозних процедурних порушень з боку самої податкової при зборі доказів або веденні судового процесу. Стратегії оскарження: адміністративний та судовий шлях Вирішуючи, як оскаржувати претензії податківців, важливо зважити переваги та недоліки адміністративного та судового форматів. Адміністративне оскарження може бути швидшим та менш затратним, особливо для простих і очевидних випадків. Проте його головний недолік полягає в тому, що рішення приймає той самий орган або його вища інстанція, що може призвести до суб’єктивності та упередженості. У більшості ж складних випадків, а часто й у тих, де адміністративне оскарження не дало результатів, необхідним стає судовий формат. Важливо пам'ятати, що адміністративне оскарження зупиняє набрання чинності податкового рішення. Це дає платнику податків цінний час для ретельної підготовки правової позиції та збору доказової бази. Тому, якщо ситуація не є очевидною, рекомендується послідовно використовувати обидва формати: спочатку адміністративний, а потім, у разі необхідності, судовий. Цей підхід цілком відповідає чинному законодавству. Новітні інструменти контролю та ваші дії Сучасні податкові органи активно використовують цифровізацію та обмін даними між різними державними реєстрами. Це дозволяє їм здійснювати комплексний аналіз витрат і доходів, моніторинг банківських операцій, а також проводити перевірки родичів публічних осіб. Фінансовий моніторинг та обмін інформацією з НАЗК, банками та митницею створюють потужну мережу контролю. Важливо розуміти, що відомості, отримані з цих джерел, практично неможливо спростувати як такі, що не відповідають фактичним обставинам. У контексті таких змін, а також в умовах посиленого фіскального тиску та потреби у наповненні бюджету, можуть траплятися так звані "відкриті причіпки" та зловживання. Для фізичних осіб це можуть бути запити пояснити походження коштів, безпідставне визнання переказів з-за кордону доходом, вимоги подавати декларації без наявності законних обов'язків, або навіть погрози необґрунтованими штрафами. Щодо ФОПів, це можуть бути фактичні перевірки без попередження, надмірні нарахування на формальних підставах, ігнорування пояснень та відмова у долученні документів, а також безпідставні вимоги щодо сплати податків. У подібних ситуаціях ключовою порадою є максимальна увага до деталей та юридична грамотність. Необхідно ретельно контролювати інформацію, що міститься у всіх реєстрах та базах даних, забезпечуючи її відповідність наявній первинній документації. Кожну обставину, кожну дію податкового органу, а також власні дії, слід письмово фіксувати. Ретельне зберігання всієї первинної документації, фінансових документів та будь-якого листування з контролюючими органами є абсолютно необхідним. І найголовніше - не слід боятися обґрунтовано оскаржувати дії та бездіяльність контролюючих органів. Такий підхід не лише створює міцну доказову базу для захисту ваших прав, а й може мати значний позитивний ефект на результат справи. Коли боротьба може бути марною? Важливо також розуміти, коли оскарження може виявитися невигідним або мати мінімальні шанси на успіх. Це відбувається, коли операції неможливо підтвердити первинними документами, або ж вони суперечать чинному законодавству, яке однозначно тлумачиться судовою практикою на користь контролюючого органу. Пропуск строків оскарження також унеможливлює захист. Нарешті, оскарження стає невигідним, якщо витрати на досягнення позитивного результату (наприклад, юридичні послуги та судові збори) значно перевищують суму, яку вимагає до сплати податковий орган. Про автора: Ігор Бондаренко, адвокат, старший юрист практики вирішення судових спорів юридичної компанії RELIANCE. Адвокат року 2023 в практиках «Господарське (комерційне') право» та «Митне право», дійсний член Асоціації правників України, член Асоціації адвокатів України, член Миколаївської обласної організації Союзу юристів України
07 серпня 2025, 18:27